PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

RESUMEN

31 de Octubre de 2015

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS NIA 520

Esta NIA habla sobre que el Auditor tiene que usar procedimientos analíticos sustantivos desde la planeación y ejecución.

Que son Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos planeados se basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre la información, a menos de que exista condiciones contrarias. Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como no financieros. Estas evaluaciones implican investigaciones de fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes. Además estas evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando técnicas estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de ejercicios anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra información pertinente.

Que son los Procedimientos analíticos sustantivos: El auditor debe diseñar e implementar procedimientos analíticos sustantivos, determinando lo adecuado de los procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos. De igual manera el auditor debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando su naturaleza, fuente, relevancia, y controles sobre la preparación de la información y su efectividad. Entonces el auditor debe determinar una expectativa para los montos registrados, y realizar una comparación para identificar cualquier error significativo que pueda afectar la presentación de los estados financieros.

FORMACIÓN DE LA OPINIÓN NIA 700

DICTAMEN

RESUMEN

17 de Octubre de 2015

DICTAMEN DEL AUDITOR

Esta NIA trata sobre las responsabilidades del auditor para formarse una opinión sobre los EEFF; también se refiere a la forma y el contenido del dictamen que emite el auditor como resultado de una auditoria.

Esta NIA promueve la consistencia del dictamen del Auditor

·         Formarse una opinión de los EEFF con base a una evaluación de las conclusiones.

·         Dejar por escrito el dictamen, y que este describa la base de la opinión.

·         Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

·         Si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

·         Realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

·         El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del informe de un auditor independiente.

·         El informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente según lo requerido por las circunstancias del encargo.

·         El apartado introductorio del informe de auditoría: identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados.

·         Especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los estados financieros incluidos en los estados financieros.

·         Señalar que la entidad es la responsable de la preparación de los estados financieros.

·         El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidad del auditor”.

·         En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría.

·         En el informe de auditoría se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

·         El informe de auditoría también explicará que dichas normas exigen que el auditor cumpla los requerimientos de ética así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.

·         El informe de auditoría describirá en qué consiste una auditoría indicando que conlleva a la aplicación de procedimientos; valoración del riesgo, control interno, evaluación de la adecuación de las políticas contables y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección.

·         El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORIAS DE E.F

NIA 800

RESUMEN

10 De Octubre de 2015

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORIAS DE E.F DE ACEURDO A  UN MARCO DE REFERENCIA ESPECÍFICO.  NIA 800

Esta NIA habla sobre las consideraciones a tomar cuando se realiza una auditoria de Estados Financieros, de acuerdo a un marco de referencia de propósito específico. Estos Estados Financieros cumplen con los requisitos para un limitado grupo de usuarios, o solo para las áreas o propósitos para lo cual fueron elaborados.

Consideraciones al aceptar el trabajo: Para la aceptar el trabajo el auditor debe obtener un entendimiento del propósito para el que están preparados los estados financieros, usuarios previstos y las medidas tomadas por la administración para determinar que el marco de referencia de propósito especial está acorde a las circunstancias.

Consideraciones al planear y realizar la auditoria: Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de estados financieros de acuerdo a un  marco de referencia de propósito especial, debe determinar si la aplicación de las normas internacionales requieren consideraciones especiales de acuerdo a las circunstancias en que se desarrolla el trabajo. Por esta razón el auditor debe entender cualquier interpretación importante referente a contratos que la administración haya considerado para para la elaboración de los estados financieros.

Opinión y consideraciones del dictamen: Para la formación de su opinión y dictaminar sobre los estados financieros, el auditor debe tener en cuenta la norma internacional de auditoria 700, la cual establece que el auditor debe evaluar si los estados financieros describen apropiadamente el marco de referencia de información financiera aplicable, y en el caso de los estados preparados de acuerdo con las disposiciones de un contrato, deben incluirse las interpretaciones importantes del mismo.

Así mismo el Auditor deberá realizar una nota aclaratoria, en el párrafo de énfasis, para hacer referencia a que tipo de auditoria se está llevando, esto cuando se trate de una Auditoria de EF con propósito específico de acuerdo a la NIA 800.

Unos ejemplos que se pueden citar sobre estas Auditorias de acuerdo a la NIA 800 son:

·         Contabilidad de acuerdo a una ley Fiscal

·         Contabilidad Bancaria.

·         Algún Contrato, que obligue a realizar determinados procedimientos.

MANIFESTACIONES ESCRITAS

RESUMEN

19 de Septiembre de 2015

MANIFESTACIONES ESCRITAS NIA 580

La responsabilidad del auditor es obtener declaraciones escritas de la administración y de los encargados del gobierno corporativo, en una auditoria de Estados Financieros.   Estas declaraciones deben de ir dirigidas al Auditor y firmada por el Gerente.

Además estas deben ser de fechas cercanas pero no posteriores al dictamen del auditor de los estados financieros. Es importante que estas declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto reduce las posibilidades de que hayan malos entendidos entre la administración o el gobierno corporativo de la entidad y el auditor. La comunicación entre estos es muy importante ya que pueden existir problemas que tienen importancia relativa y que pueden afectar la razonabilidad de los estados financieros de manera directa y es a partir de estas comunicaciones donde se pueden hacer evidentes y de la misma manera intervenir adecuadamente sobre ellos.

 

Obtener declaraciones escritas es el objetivo del Auditor por parte de la administración, de que reconocen que han cumplido con su responsabilidad en cuanto a la preparación y elaboración de los Estados Financieros y la integridad de la información, y de que estos están preparados de acuerdo al marco de referencia aplicable.  A la hora de revisar los Estados Financieros la Administración asegura que estos mismos cumplen con las aseveraciones.

Integridad =>>  Significa que toda la Información sea verídica y que todos sus registros fueron oportunamente registrados en los libros correspondientes.

El obtener otra evidencia auditoria es importante para los Estados Financieros.

Hay que tomar en cuenta que no constituyen manifestaciones escritas los siguiente:

·         Los Estados Financieros

·         Las aseveraciones Correspondientes

·         Soporte de los libros y registros

Preparación de los Estados Financieros

Estos deben ser presentados razonablemente en todos sus aspectos de importancia, de acuerdo con las NIAS.

Información Proporcionada e Integridad de las Transacciones

Todo la información debe ser verídica, y estar debidamente revelada.

EFECTO EN EL INFORME DE AUDITORIA

RESUMEN

12 de Septiembre de 2015

Negocio en Marcha, Efecto en el Informe de Auditoría.

El auditor antes de emitir su opinión en el Dictamen, sobre los Estados Financieros debe revisar que los mismos  cumplan y estén preparados de acuerdo con el Marco de Información Financiera Aplicable, y Obtener suficiente evidencia de que no contengan Incorrecciones Materiales.  Si los Estados Financieros contienen incorrecciones Materiales, el Auditor debe verificar que estas no sobrepasen más del 5% de la Utilidad antes del Impuesto, y de que las mismas no sean Generalizadas, ya que de ello dependerá la opinión del Auditor.

Tipos de Opinión

Se emitirá una opinión con Salvedades; cuando la materialidad (problemas o errores) no son Generalizados. Y se emitirá una opinión negativa cuando los errores sean materiales y significativos; esto quiere decir que los Estados Financieros no presentan adecuadamente las cifras de acuerdo al marco de información Financiera aplicable.

                                                                                                                                                                                 

HECHOS POSTERIORES

RESUMEN

12 de Septiembre 2015

Hechos Posteriores NIA 560

Se basa sobre la NIA 560, la cual  trata de la responsabilidad del Auditor de obtener suficiente y adecuada evidencia de Auditoria sobre los hechos que acontezcan, después de la fecha de cierre de los Estados Financieros y antes de la fecha del Informe de auditoría. 

Estos hechos pueden ser aquellos que la gerencia tenga conocimiento y los cuales debe de indicar al auditor, para ver si efectivamente afectan los Estados Financieros y si estos ameritan ser revelados adecuadamente en los mismos.  Estos deben ser de concomimiento del auditor para ver si afectan la Opinión del Informe de auditoría.

·         Eventos Subsecuentes

o   Perdidas de Activos (importantes)

o   Decisiones que afecten la continuidad de la empresa

o   Cambio de leyes, Cambio en el mercado

o   Perdidas de operaciones recurrentes

o   Litigios y reclamos

o   Desastres naturales

o   Incendios

Antes de emitir la opinión el Auditor, debe se cerciorarse de que no hayan modificados los Estados Financieros, por lo cual el Auditor debe obtener los EE.FF firmados y aprobados por la gerencia. También el auditor debe pedir la Carta de representación o manifestaciones escritas a la Gerencia de que los Estados Financieros no han sido modificados, y de aquellos hechos surgidos después del cierre de los EE.FF, han sido adecuadamente ajustado y revelados.   Si el Auditor ya ha emitido su dictamen y llegara a enterarse del algún hecho, este debe modificar su dictamen e informar a la gerencia de que ajusten sus Estados Financieros; si por alguna razón estos se negaran a correr sus ajustes y revelarlos, el auditor por los medios necesarios, impedirá que su informe sea usado o hará una Fe de Erratas.   Si la gerencia  no se negara y ajustaran  y revelaran estos hechos en sus Estados Financieros, el Auditor modificara su dictamen si este lo ameritara, y creara un párrafo de Énfasis; el cual tratara de que los procedimientos de auditoría se restringen únicamente a las cifras o puntos modificados en las notas que se  mencionan y que la administración revela adecuadamente en sus Notas.

Para ver qué tipo de opinión se emitirá, se deben tener puntos clave en la materialidad de los mismos.

Estados Financieros	No revelado en los EE.FF Tipo de Opinión	Revelado en los EE.FF Tipo de Opinión
Material y Generalizado	Negativa o Adversa	Opinión No Calificada o Limpia
Material y No Generalizado	Con Salvedades	Opinión No Calificada

La materialidad no debe ser mayor al 5% de la utilidad antes del Impuesto

¿Por qué se emite una Opinión No calificada; cuando si lo revelan y tienen problemas?  Esto por los eventos materiales o incorrecciones, están debidamente identificadas y reveladas por la Administración en sus notas y cumplen de acuerdo al marco de información financiera aplicable.

Cierre de Auditoria

El auditor al terminar su trabajo de campo, y  su informe, este debe de evaluar sus conclusiones a la que ha llegado y revisarlos antes de dar su opinión.

El auditor debe evaluar los estados Financieros evaluar sus indicadores económicos, dentro de los cuales podemos mencionar.

Liquidez: el cual mide la capacidad para cancelar sus obligaciones a corto Plazo.

·         Razón Corriente

·         Prueba de Acidez

·         Capital de Trabajo

Endeudamiento: Mide el Grado y de que forma participaron los acreedores dentro de la financiación de la empresa.

·         Nivel de Endeudamiento

·         Endeudamiento Financiero

·         Concentración del Endeudamiento

Actividad: Mide la eficiencia con la cual se utiliza sus activos, sin la velocidad de recuperar valores aplicables a ellos.

·         Rotación de Carteras

·         Rotación de inventarios

Rendimientos: mide la efectividad de la administración para controlar costos y gastos, y a si convertir las ventas en utilidades.

·         Rentabilidad Bruta (%)

·         Rentabilidad Operacional (%)

·         Rentabilidad Neta (%)